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甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:
甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:
shuhaiku
2019-12-17
47
问题
甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2×12年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为800万元。资料二:2×12年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2×14年12月31日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,预计净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2×15年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为144万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。<1>、编制甲公司2×12年12月5日购入该设备的会计分录。<2>、分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。<3>、计算甲公司2×14年12月31日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。<4>、计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。<5>、编制甲公司2×15年12月31日出售该设备的会计分录。
选项
答案
解析
<1> 、2×12年12月5日:借:固定资产 5000 应交税费——应交增值税(进项税额)800 贷:银行存款 5800(2分)<2> 、甲公司2×13年应计提的折旧额=(5000-50)×5/15=1650(万元)(1分)甲公司2×14年应计提的折旧额=(5000-50)×4/15=1320(万元)(1分)<3> 、2×14年12月31日,固定资产的账面价值=5000-1650-1320=2030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者,所以是1800万元,因此计提的减值准备=2030-1800=230(万元)(1分),分录为:借:资产减值损失 230 贷:固定资产减值准备 230(1分)<4> 、2×15年,固定资产应计提的折旧=(1800-30)×3/6=885(万元)(1分)借:制造费用 885 贷:累计折旧 885(1分)<5> 、分录为:借:固定资产清理 915 累计折旧 3855(1650+1320+885) 固定资产减值准备 230 贷:固定资产 5000(1分)借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2(1分)借:银行存款 1044 贷:固定资产清理 900 应交税费——应交增值税(销项税额)144(1分)借:资产处置损益 17 贷:固定资产清理 17(1分)
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