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甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房,这两项工程同...
甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房,这两项工程同...
admin
2020-12-24
8
问题
甲公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税为9%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房,这两项工程同时进行。2019年5月至12月发生的与两项工程有关的经济业务如下:
(1)2019年5月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2017年5月31日取得,原值为900万元,预计使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(2)2019年6月1日,为改良生产线购入工程物资A一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为26万元,根据税法规定增值税可以抵扣。为建造厂房购入工程物资B一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为13万元,根据税法规定,相关增值税可以一次性抵扣;款项已支付。
(3)2019年6月20日,改良生产线领用工程物资A共180万元,建造厂房领用工程物资B共100万元。
(4)2019年8月30日,改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计182万元,其中生产线为115万元,厂房为67万元。
(5)2019年8月31日,工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元,其中生产线耗用原材料为35万元,厂房耗用原材料为10万元,假设本业务不考虑增值税。
(6)2019年12月31日,生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。
要求:根据上述资料回答下列小题。
(2)关于甲公司改良生产线的会计处理,下列说法中正确的是( )。
选项
A.2019年5月31日转入在建工程为720万元
B.为改良生产线购入工程物资A的入账价值为226万元
C.为改良生产线购入工程物资A的人账价值为200万元
D.为改良生产线发生的职工薪酬应当计入期间费用
答案
AC
解析
2019年6月1日购人工程物资A的会计分录: 借:工程物资-A 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 26 贷:银行存款226 为改良生产线购人工程物资A,其增值税可以抵扣,所以入账价值为不含税价,即200万元:为改良生产线发生的职工薪酬应当记入“在建工程”科目,而不是当期损益。
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