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某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元,其中固定资产
某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元,其中固定资产
shuhaiku
2020-05-20
45
问题
某项目建设期为2年,生产期拟定为15年。项目建设投资10000万元,其中固定资产费用8900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元),无形资产费用800万元,其他资产费用300万元。建设投资在建设期第1年和第2年分别按40%和60%的比例均勻投入。生产期第1年需要流动资金600万元,达产年份需要850万元,流动资金在各年年初投入。建设期各年建设投资的35%由资本金投入,其余由银行贷款在各年年中投入,贷款年利率为7%,每年计息一次。建设期内不支付利息,自投产后4年内采取等额还本、利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金;70%来自银行贷款,贷款年利率6%,每年计息一次,生产期不偿还流动资金借款。本项目固定资产折旧年限为15年,按年限平均法计提折旧,残值为0。无形资产在10年内平均摊销,其他资产在5年内平均摊销。项目投产第1年达到设计生产能力的70%,第2年起各年均达到设计生产能力。达产年销售收入为15000万元,经营成本为4500万元,其中3600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。以上收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税税率为17%,营业税金及附加按增值税的12%计算,企业所得税税率为25%,建设期利息计入固定资产。问题1.计算项目的建设期利息。2.计算项目总投资(含全部流动资金)。3.计算项目计算期第5年的偿债备付率,并据此判断项目当年的偿债能力。(计算结果保留两位小数)
选项
答案
解析
1.第1年建设期利息=10000×65%×40%÷2×7%=91(万元)第2年建设期利息=(10000×65%×40%+91+10000×65%×60%÷2)×7%=324.87(万元)建设期利息=91+324.87=415.87(万元)2.项目总投资=建设投资+建设期利息+流动资金=10000+415.87+850=11265.87(万元)3. (1)借款总额:10000×65%=6500(万元)第5年应还本=(6500+415.87)/4=1728.97(万元)第5年应计利息=(6500+415.87-1728.97×2)×7%+850×70%×6%=277.76(万元)应还本付息额=1728.97+277.76=2006.73(万元)(2)息税折旧摊销前利润=销售收入(含税)-营业税金及附加-增值税-经营成本(含税)其中:营业税金及附加=增值税×12%增值税=销项税额-进项税额=(15000-3600)/(1+17%)×17%=1656.41(万元)营业税金及附加=1656.41×12%=198.77(万元)息税折旧摊销前利润=15000-198.77-1656.41-4500=8644.82(万元)(3)所得税=利润总额×所得税税率利润总额=销售收入-营税金及附加-增值税-经营成本-折旧-摊销-利息该年应计折旧=固定资产原值/折旧年限=(形成固定资产的费用-可抵扣固定资产进项税+建设期利息)/折旧年限=(8900-910+415.87)/15=560.39(万元)摊销费=800/10+300/5=140(万元)利润总额=15000-198.77-1656.41-4500-560.39-140-277.76=7666.67(万元)所得税=7666.67×25%=1916.67(万元)(4)偿债备付率=(息税折旧摊销前利润-所得税)/应还本付息额=(8 644.82-1916.67)/2006.73=3.35。偿债备付率大于1,所以项目第5年具备偿债能力。
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