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甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月

Freeti2019-12-17  8
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。（3）销售降压药600箱，取得含增值税价款696万元，没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为16%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。
选项 A.（1.5×450+50×1.6）×16%=120.80（万元）B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+16%）×16%=104.14（万元）C.1.5×500×16%=120（万元）D.1.6×500×16%=128（万元）
答案A
解析（1）本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额（1.5×450+1.6×50）为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项CD。（2）题干已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项B。
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