甲公司为增值税一般纳税企业,存货适用的增值税税率为13%,土地使用权适用的增值税税率为9%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的...

admin2020-12-24  14

问题 甲公司为增值税一般纳税企业,存货适用的增值税税率为13%,土地使用权适用的增值税税率为9%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×15年度所得税汇算清缴于2×16年4月28日完成。甲公司2×15年度财务会计报告经董事会批准于2×16年4月25日对外报出,实际对外公布日为2×16年4月30日。
(1)2×15年12月31日前甲公司内部审计部门在对2×15年度财务会计报告进行复核时,对2×15年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。
甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。2×15年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下:
借:投资性房地产一成本
550
累计折旧
10
贷:固定资产
510
公允价值变动损益
50
甲公司对该事项确认了递延所得税负债12.5万元,并计入了所得税费用。
(2)2×16年4月25日前甲公司财务负责人在对2×15年度财务会计报告进行复核时,对2×15年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。
①10月15日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。
10月15日,甲公司收到第一笔货款226万元,并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。税法规定收入的确认原则与会计规定相同。
甲公司的会计处理如下:
226
借:银行存款
200
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)26
借:主营业务成本
160
贷:库存商品
160
②12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑相关税费),2×15年末该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。税法规定不确认交易性金融资产的公允价值变动,待处置时一并计入应纳税所得额。
要求:
(1)对2×15年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。
(2)对2×16年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。(涉及“利润分配一未分配利润”“盈余公积一法定盈余公积”“应交税费一应交所得税”的调整,会计分录可逐笔编制)(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案

解析(1)借:公允价值变动损益 50 贷:其他综合收益 50 借:其他综合收益 12.5 贷:所得税费用 12.5 (2)①借:以前年度损益调整200应交税费一应交增值税(销项 税额) 26 贷:合同负债 226 借:库存商品 160 贷:以前年度损益调整 160 借:应交税费一应交所得税 [(200-160)×25%]10 贷:以前年度损益调整 10 借:利润分配一未分配利润 30 贷:以前年度损益调整 30 借:盈余公积一法定盈余公积 3 贷:利润分配—未分配利润3 ②借:交易性金融资产一公允价值变动100 贷:以前年度损益调整 100 借:以前年度损益调整 25 贷:递延所得税负债(100×25%)25借:以前年度损益调整 75 贷:利润分配一未分配利润 75 借:利润分配一未分配利润 7.5贷:盈余公积一法定盈余公积 7.5
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