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  3. 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份

某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份

昕玥2020-05-20  27
问题 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务：(1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，并具增税专票注明金额60万元，税额10.2万元。(1)业务(1)消费税。(2)业务(2)处理是否正确，以及消费税。(3)业务(3)处理是否正确，以及消费税。(4)业务(4)消费税。(5)该企业缴纳增值税。
选项
答案
解析（1）应纳消费税=（4500+6500）×5%=550（万元）（2）错误。应该按同类平均售价计算增值税。消费税按最高售价计算。同类平均售价=（4500+6500）/800=13.75（万元）最高售价=4500/300=15（万元）应纳消费税=15×100×5%=75（万元）（3）错误。未计算视同销售和增值税和消费税。消费税=13.75×10×5%=6.88（万元）（4）应纳消费税=60×5%=300（万元）（5）应纳增值税=765+1105+（100+10）×13.75×17%+10.2-204-6.8=926.525（万元）
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