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{图}（3）甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的...

admin2020-12-24  24
问题
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（3）甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现；企业对重点预算项目严格管理；对于非重点项目尽量简化审批流程；对于关键性指标的实现情况，按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。
（4）在甲公司的经营过程中，出现了以下事件：
①国家政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立；
②由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用；
③公司的经理层发生变动；
④发生不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能。
由于出现了需要调整预算的事项，所以甲公司需要按照预算调整原则调整预算。
假定不考虑其他因素。
<1>?、根据资料（1），指出甲公司的做法有无不当之处，并说明理由。
<2>?、根据资料（2），采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2016年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。
<3>?、根据资料（3），指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。
<4>?、根据资料（4），指出甲公司在出现相应事件时是否需要进行预算调整。
<5>?、根据资料（4），说明企业在预算调整实务中通常存在的问题，以及企业预算调整应坚持的原则。
选项
答案
解析甲公司的做法不恰当：“预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经董事会审议批准。”（0.5分） 理由：股东大会是全面预算管理的法定权力机构、董事会是法定决策机构，应该由董事会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经股东（大）会审议批准。”（1分） 主要问题：国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。（1分） 多维分析法的主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。（1分） 遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。（1分） 其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。（1.5分） 出现事件①、②、④时需要进行预算调整，出现事件③不需要进行预算调整。（1分） 企业在预算调整实务中通常存在的问题有：一是过于强调预算刚性，不能根据环境变化而及时调整，导致资源重大浪费；二是有些企业走向另一极端，预算调整的随意性较大；三是预算收入和利润目标一般调低不调高，削弱了企业经营战略的有效实施。（1.5分） 企业的预算调整应坚持以下原则： （1）预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面； （2）预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化； （3）预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。（1.5分）
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