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  3. 2、2016年，某居民企业自行核算主营业务收人为2700万元，其他业务收人200

2、2016年，某居民企业自行核算主营业务收人为2700万元，其他业务收人200

题库总管2020-05-20  18
问题 2、2016年，某居民企业自行核算主营业务收人为2700万元，其他业务收人200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借人资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%。（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；被环保部门处以罚款20万元。（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分冋股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收人5万元。（5）实际支付工资总额300万元（艽中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。（6）2016年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投人使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。（注：不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业2016年度管理费用应调整的应纳税所得额。（考虑加计扣除因素）（2）计算该企业厂房扩建支付的利息应调增的会计利润。（3）计算该企业购置专用设备应调增的会计利润。（4）计算该企业接受捐赠应调增的会计利润。（5）计算该企业营业外支出的纳税调整额。（6）计算该企业丁资及三项经费的纳税阔整额。（7）计算该企业2016年境内应纳税所得额。（8）计算该企业2016年应纳的企业所得税。
答案
解析（1）业务招待费扣除限额=（2700＋200）×0.5%=14.5（万元）实际发生额的60%=30×60%=18（万元）纳税凋增=30-14.5=15.5（万元）支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元新产品研究开发费允许加计扣除50%，应调减40×50%=20（万元）管理费用应调增的应纳税所得额=15.5＋10-20=5.5（万元）。（2）应调增的会计利润=12＋12×9=9（万元）（1至9月需要资木化）。（3）应调增的会计利润=20-20×（1-10%）＋10×10＋12=18.5（万元）。（4）应调增的会计利润=10＋1.7=11.7（万元）（5）营业外支出的纳税调整额：调整后的会计利润=80＋9＋18.5＋11.7=119.2（万元）捐赠支出扣除限额=119.2×12%=14.3（万元），公益性捐赠实际发生20万元应调增应纳税所得额=20-14.3=5.7（万元）营业外支出应调增应纳税所得额=5.7＋10＋20=35.7（万元）（6）职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调增=45-42=3（万元）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元残疾人工资应调减应纳税所得额50万元工资及三项经费合计应调减应纳税所得额=50-3-20=27（万元）。（7）境内应纳税所得额=119.2（会计利润）＋5.5（管理费用）-45（投资收益）＋35.7（营业外支出）-27（工资及三项经费）=88.4（万元）。（8）应纳的企业所得税=88.4×25%-20×10%＋30＋（1-20%）×（25%-20%）=21.98（万元）。
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