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1、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%
1、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%
昕玥
2020-05-20
42
问题
1、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2013年第一季度A公司发生的有关业务如下:(1)2月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.77元人民币,当日银行买入价为1美元=6.76元人民币。(2)2月12日,以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为1美元=6.05元人民币。不考虑相关税费。(3)2月20日,出口销售一批K产品,价款10万美元,当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费。(4)3月2日,收到应收账款200万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=6.08元人民币,该应收账款系2011年出口销售发生的,2012年12月31日的即期汇率是1美元=6.10元人民币。(5)3月10日,进口一批Y材料,发生价款50万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元,支付增值税59.5万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场,A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。
选项
<1>、根据上述资料分别编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)
答案
解析
(1)借:银行存款——人民币135.2(20×6.76) 财务费用 0.2 贷:银行存款——美元 135.4(20×6.77)(2分)(2)借:交易性金融资产——成本90.75 贷:银行存款——美元 90.75(3×5×6.05)(2分)(3)借:应收账款——美元 61(10×6.10) 贷:主营业务收入 61(2分)(4)借:银行存款——美元 1216(200×6.08) 财务费用 4 贷:应收账款——美元 1220(200×6.10)(2分)(5)借:原材料 350(306+44) 应交税费——应交增值税(进项税额)59.5 贷:应付账款——美元 306(50×6.12) 银行存款——人民币 103.5(2分)【答案解析】(1)买入价和卖出价都是站在银行角度而言的,企业将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行,相当于银行买入20万美元,所以借方按买入价1美元=6.76元人民币折算。(4)因为是按季计算汇兑损益,该笔应收账款在2012年12月31日已经按照1美元=6.10元人民币的汇率进行了计算,所以在实际收到的时候是按照交易发生日的汇率与2012年12月31日的汇率比较确定汇兑损益。
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