2. 财务会计
  3. 长江有限公司（下称长江公司）为增值税一般纳税人，增值税率为16%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用即期汇率折算。假设按季计算汇兑损益，按季进行利息处理...

长江有限公司（下称长江公司）为增值税一般纳税人，增值税率为16%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用即期汇率折算。假设按季计算汇兑损益，按季进行利息处理...

admin2020-12-24  24
问题 长江有限公司（下称长江公司）为增值税一般纳税人，增值税率为16%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用即期汇率折算。假设按季计算汇兑损益，按季进行利息处理。2×18年1月1日有关外币账户期初余额如下：



2×18年上半年各月月初和月末美元与人民币有关市场汇率如下：

长江公司2×18年上半年发生以下经济业务：
（1）1月15日收到某外商投入的外币资本100万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.54元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝6.58元人民币，款项已由银行收存。
（2）1月18日，进口一台不需要安装的机器设备用于生产，设备价款40万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.53元人民币。另以人民币支付进口关税240000元，支付增值税456320元。
（3）1月20日，对外销售一批产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.52元人民币，款项尚未收到，出口增值税率为0%。
（4）2月1日，从建设银行借入200万美元专门用于扩建生产线，借款期限为三年，年利率6%，利息分期支付。（假设没有支付利息）扩建生产线的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2×11年1月1日开工。根据工程协议规定，工程总造价220万美元，预计将于2×11年10月1日达到预定可使用状态，工程款分别在2月1日支付120万美元，4月1日支付60万美元，6月1日支付30万美元，剩余10万美元在工程验收合格后支付。长江公司按照约定，在上述规定的日期分别支付了相应款项。（假设不考虑闲置资金的借款利息收入）
（5）3月31日，计提第一季度利息。
（6）5月28日，以美元存款偿还应付账款20万美元。假设当日汇率为：1美元＝6.36人民币。
（7）6月10日，将10万美元存款兑换为人民币存款，假设当日汇率为：1美元＝6.35人民币,兑换当日美元买入价为：1美元＝6.33元人民币。
（8）6月30日，计算第二季度利息。
<1> 、编制长江公司上述经济业务的会计分录，并计算各外币账户在第一季度和第二季度产生的汇兑损益。
选项
答案
解析①1月15日： 借：银行存款——美元户（100×6.54）654　　贷：实收资本（100×6.54）　　　　　　 654（0.5分） ②1月18日： 借：固定资产——设备 　　　　　　　　　 285.2 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　45.632 　　贷：应付账款——美元户 　　（40×6.53）261.2　　　　银行存款——人民币户（24＋45.632）69.632（0.5分）③1月20日：借：应收账款——美元户（20×6.52） 130.4 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 130.4（0.5分） ④2月1日取得借款： 借：银行存款——美元户（200×6.52）1304　　贷：长期借款——美元户（200×6.52）1304 2月1日支付工程款： 借：在建工程 782.4 　　贷：银行存款——美元户（120×6.52）782.4（0.5分）⑤3月31日：a.计提利息1－3月利息费用＝200×6%×212×6.41＝12.82（万元）借：财务费用12.82　　贷：应付利息（美元户）（200×6.41）12.82（0.5分） （因为工程于2×11年1月1日开工，2×11年10月1日达到预定可使用状态，施工期间小于1年，所以发生的利息不用资本化处理） b.计算第一季度末汇兑损益 银行存款美元账户的汇兑损益＝（10＋100＋200－120）×6.41－（10×6.56＋100×6.54＋200×6.52－120×6.52）＝－23.3（万元） 应收账款美元账户的汇兑损益＝（50＋20）×6.41－（50×6.56＋20×6.52）＝－9.7（万元） 应付账款美元账户的汇兑损益＝（20＋40）×6.41－（20×6.56＋40×6.53）＝－7.8（万元） 长期借款美元账户的汇兑损益＝200×6.41－200×6.52＝－22（万元） 应付利息美元账户的汇兑损益＝2×6.41－2×6.41＝0（2分） 借：应付账款　　7.8 　　长期借款　　 22 　　财务费用　　3.2 　　贷：银行存款　　23.3 　　　　应收账款　　 9.7（0.5分） ⑥4月1日支付工程款： 借：在建工程 384.6 　　贷：银行存款——美元户（60×6.41）384.6⑦5月28日：借：应付账款——美元户（20×6.41） 128.2 　　贷：银行存款——美元户（20×6.36）127.2　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　1（0.5分）⑧6月1日支付工程款：借：在建工程190.5　　贷：银行存款————美元户（30×6.35）190.5（0.5分） ⑨6月10日： 借：银行存款——人民币户 63.3 　　财务费用　　　　　　　0.2 　　贷：银行存款——美元户（10×6.35）63.5（0.5分）⑩6月30日：a.计提利息4－6月利息费用＝200×6%×312×6.33＝18.99（元）借：财务费用18.99　　贷：应付利息——美元户（3×6.33）18.99（0.5分） b.计算汇兑损益 银行存款美元账户的汇兑损益＝（10＋100＋200－120－60－30－20－10）×6.33－[（10＋100＋200－120）×6.41－60×6.41－30×6.35－20×6.36－10×6.35]＝－9（万元） 应收账款美元账户的汇兑损益＝（50＋20）×6.33－（50＋20）×6.41＝－5.6（万元） 应付账款美元账户的汇兑损益＝（20＋40－20）×6.33－[（20＋40）×6.41－20×6.41]＝－3.2（万元） 长期借款美元账户的汇兑损益＝200×（6.33－6.41）＝－16（万元） 应付利息美元账户的汇兑损益＝2×（6.33－6.41）＋3×（6.33－6.33）＝－0.16（万元）（2分） 借：应付账款　　 3.2 　　长期借款　　　16 　　应付利息　　0.16　 　　贷：银行存款　　　 　 9 　　　　应收账款　　　　5.6　 　　　　财务费用　　　 4.76（1分） 【该题针对“外币交易的会计处理（综合）”知识点进行考核】
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