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  3. 丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按11%抵扣扣除，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，...

丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按11%抵扣扣除，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，...

admin2020-12-24  16
问题 丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，运费按11%抵扣扣除，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务：
（1）12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税为8.5万元。丙公司已将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。
（4）12月31日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计能收回100万元。
选项 要求：
（1）根据业务（1）编制相应的会计分录；
（2）根据业务（2）编制相应的会计分录；
（3）根据业务（3）编制相应的会计分录；
（4）计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额；
（5）编制丙公司计提坏账准备的会计分录。（单位以万元表示）
答案第1小题：借,应收账款,58.5;贷,主营业务收入,50;贷,销项税额,8.5;借,主营业务成本,28;贷,库存商品,28 第2小题：借,坏账准备,20;贷,应收账款,20 第3小题：借,银行存款,30;贷,应收账款,30 第4小题：23.5 第5小题：借,资产减值损失,23.5;贷,坏账准备,23.5
解析（1）销售商品并结转成本 借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费-应交增值税（销项税额） 8.5 借：主营业务成本 28 贷：库存商品 28 （2）清算有应收账款不能收回，确认为坏账损失 借：坏账准备　20 贷：应收账款 20 （3）收到销货款 借：银行存款 30 贷：应收账款 30 （4）应收账款余额=100+58.5-20-30=108.5(万元)，大于预计能收回100万，所以坏账准备贷方余额应为8.5万元。12月1日坏账余额是5万元，本期发生坏账20万元，那余额应该是5-20＝-15万元，即借方余额15万元，为了保证坏账余额是贷方8.5万元，所以要补提＝8.5-(5-20)＝23.5(万元)。（5） 计提坏账准备： 借：资产减值损失 23.5 贷：坏账准备 23.5
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