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甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月

天天题库2019-12-17  10
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。（3）销售降压药600箱，取得含增值税价款696万元，没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为16%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。
选项 A.（696+23.2）×16%=115.072（万元）B.（696+23.2）÷（1+16%）×16%=99.2（万元）C.696×16%=111.36（万元）D.[696+23.2÷（1+16%）]×16%=114.56（万元）
答案B
解析（1）降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；（2）“696万元”和“23.2万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.2万元”作价税分离，均为错误选项。
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