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  3. 乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%，商标权适用的增值税税率为6%。2019年5...

乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%，商标权适用的增值税税率为6%。2019年5...

admin2020-12-24  6
问题 乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货、动产适用的增值税税率为13%，不动产适用的增值税税率为9%，商标权适用的增值税税率为6%。2019年5月份发生如下经济业务：
①5月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
②5月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元。货款已付，材料已验收入库。
③5月10日，出售一项无形资产（商标权），价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。
④5月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为270万元，款项已由银行存款支付。假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。
⑤5月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为13万元，收到款项113万元存入银行。
⑥5月20日，销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200万元。
⑦5月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为56.5万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。
⑧5月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
(2)根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是(   )。
选项 A．5月5日
借：原材料                                        100
应交税费——应交增值税（进项税额）            13
贷：银行存款                                          113
B．5月10日
借：银行存款                                     53
累计摊销                                     40
贷：无形资产                                         60
应交税费——应交增值税（销项税额）               3
资产处置损益                                     30
C．5月10日
借：税金及附加                                   3
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）           3
借：银行存款                                     50
累计摊销                                     40
贷：无形资产                                      60
资产处置损益                                  30
D．5月15日
借：固定资产                                   3000
应交税费——应交增值税（进项税额）          270
贷：银行存款                                      3270
答案ABD
解析出售无形资产涉及的增值税属于价外税，适用税率是6%，且不计入税金及附加，选项C错误，其余选项正确。
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