某中外合资家电生产企业,本年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核,发现以下问题: (1)期...

admin2020-12-24  18

问题 某中外合资家电生产企业,本年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核,发现以下问题:
(1)期间费用中,广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
(2)营业外支出50万元,包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,直接捐赠6万元。
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元。
(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理,购置设备的投资额为81.9万元,预计使用10年,假定不考虑其他因素。
(5)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中,生产经营所得200万元。A国税率20%;特许权使用费所得100万元,A国税率30%;从A国分得税后利润230万元,尚未入账处理。
A国分支机构在我国应补缴企业所得税( )万元。

选项 A.0
B.5
C.70
D.75

答案B

解析本题考查企业所得税的源泉扣缴。在A国的分支机构在境外实际缴纳税额=200×20%+100×30%=70(万元)。境外所得的税收抵免限额=300×25%=75(万元)。75>70,因此,只能抵免70万元。设在A国的分支机构的所得在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)。
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