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  3. 共用题干 位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费20...

共用题干 位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费20...

admin2020-12-24  15
问题 共用题干
位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付。(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括装修费用500万元），写字楼建筑面积20000平方米。(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。（其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用）根据上述资料，回答下列问题：
选项 2011年该企业的应纳税所得额是()万元。
A:11732.69
B:13912.69
C:14113.13
D:15112.88
答案A
解析应缴纳印花税=5+5000*0.5‰*10000+500*0.3‰*10000+6000*0.3‰*10000+3*12*10*1‰*10000+400/5%*0.05‰*10000+30000*0.5‰*10000+2000*0.5‰*10000=212105（元）
计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=5200*2000/4000*16000/20000+500*2000/4000*16000/20000+6000*16000/20000=7080（万元）
扣除项目合计=7080+7080*5%+400+30000*5%*(1+7%+3%)+7080*20%=10900（万元）增值额=32000-10900=21100（万元），增值率=21100/10900*100%=193.58%。应缴纳土地增值税=21100*50%-10900*15%=8915（万元）
税前可以扣除的税金及附加=8915+1650+21.21+2*10*5%*(1+3%+7%)=10587.31（万元）
应纳税所得额=32000+20-7080-10587.31-1500-800+80-400=11732.69（万元）
应缴纳企业所得税=11732.69*25%=2933.17（万元）
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