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股权投资的核算 A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立

昕玥2020-05-20  62
问题 股权投资的核算A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50 000万元，经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投人股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表所示：注：*B公司开出增值税专用发票税款为4 080万元。 * *款项到后存入D公司银行存款账户。要求：(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
选项
答案
解析股权投资的核算(1) A公司的会计处理：借：长期股权投资 （50 000 x25%) 12 500累计摊销 3 000贷：无形资产 8 000资本公积 7 500(2) B公司的会计处理：①财产清查的账务处理：借:库存商品 （19 200 -18 960) 240贷：待处理财产损溢 240借：待处理财产损溢 240贷：管理费用 240借：固定资产 （27 694 -27 589) 105贷：累计折旧 （11 240 -11 200) 40待处理财产损溢 65借：待处理财产损溢 65贷：营业外收入 65②以资产进行投资：借：固定资产清理 16 454累计折旧 11 240贷：固定资产 27 694借：长期股权投资 （50 000 x60%) 30 000资本公积 9 734贷：固定资产清理 16 454库存商品 19 200应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080(3) D公司的会计处理：借：库存商品 19 420应交税费——应交增值税（进项税额） 4 080固定资产 17 554 无形资产 7 000银行存款 7 500贷：股本 50 000资本公积 5 554
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