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股权投资的核算 A集团公司与其子公司B公司作为发起人,联合C公司等三家发起设立
股权投资的核算 A集团公司与其子公司B公司作为发起人,联合C公司等三家发起设立
昕玥
2020-05-20
37
问题
股权投资的核算A集团公司与其子公司B公司作为发起人,联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50 000万元,经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资,占25%的份额;B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投人股份公司,占60%的份额,C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日,有关资产、负债的评估价值如下表所示:
注:*B公司开出增值税专用发票税款为4 080万元。 * *款项到后存入D公司银行存款账户。要求:(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。
选项
答案
解析
股权投资的核算(1) A公司的会计处理:借:长期股权投资 (50 000 x25%) 12 500累计摊销 3 000贷:无形资产 8 000资本公积 7 500(2) B公司的会计处理:①财产清查的账务处理:借:库存商品 (19 200 -18 960) 240贷:待处理财产损溢 240借:待处理财产损溢 240贷:管理费用 240借:固定资产 (27 694 -27 589) 105贷:累计折旧 (11 240 -11 200) 40待处理财产损溢 65借:待处理财产损溢 65贷:营业外收入 65②以资产进行投资:借:固定资产清理 16 454累计折旧 11 240贷:固定资产 27 694借:长期股权投资 (50 000 x60%) 30 000资本公积 9 734贷:固定资产清理 16 454库存商品 19 200应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080(3) D公司的会计处理:借:库存商品 19 420应交税费——应交增值税(进项税额) 4 080固定资产 17 554 无形资产 7 000银行存款 7 500贷:股本 50 000资本公积 5 554
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