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宏达公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常
宏达公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常
tikufree
2019-12-17
4
问题
宏达公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元,全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务:(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为180万元,增值税税额为 30.6万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资,该批原材料的成本为40万元,双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。(3)销售丙产品一批,销售价格为100万元(不含增值税税额),实际成本为80万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元,均用银行存款支付。(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为20万元,应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品,生产过程中发生加工成本10万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元,月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。(7)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元,丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。<1> 、编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。<2> 、计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)
选项
答案
解析
编制相关的会计分录:①借:原材料 180 应交税费—应交增值税(进项税额) 30.6 贷:应付票据 210.6 ②借:长期股权投资 70.2 贷:其他业务收入 60 应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2借:其他业务成本 40 贷:原材料 40③借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80借:销售费用 2 贷:银行存款 2④借:在建工程 23.4 贷:原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4⑤借:生产成本 70 贷:原材料 70借:生产成本 10 贷:应付职工薪酬 10借:库存商品 80 贷:生产成本 80⑥借:待处理财产损溢 10 贷:原材料 10 借:营业外支出 10 贷:待处理财产损溢 10⑦7月末,库存原材料的账面价值=180-40-20-70-10=40(万元),可变现净值为50万元,不需计提存货跌价准备;库存丙产品的账面价值=100-80+80=100(万元),可变现净值为90万元,需计提存货跌价准备10万元。借:资产减值损失 10 贷:存货跌价准备 10 7月末资产负债表中“存货”项目的金额=40+90=130(万元)。
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