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宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常

tikufree2019-12-17  4
问题 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为 30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。(3)销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。(7)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。＜1> 、编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。＜2> 、计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)
选项
答案
解析编制相关的会计分录：①借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 30.6　　　贷：应付票据 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210.6 ②借：长期股权投资 　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2 　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　10.2借：其他业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40③借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　　　　17借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　　 3.4⑤借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80⑥借：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10⑦7月末，库存原材料的账面价值＝180－40－20－70－10＝40（万元），可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备；库存丙产品的账面价值＝100－80＋80＝100（万元），可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 7月末资产负债表中“存货”项目的金额＝40＋90＝130（万元）。
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