2. 财务会计
  3. 2017 年初某市甲企业拥有房产 9 栋，原值 15000 万元，具体使用情况如下： （1） 6 栋用于生产经营活动，房产原值共计 8000 万元。 ...

2017 年初某市甲企业拥有房产 9 栋，原值 15000 万元，具体使用情况如下： （1） 6 栋用于生产经营活动，房产原值共计 8000 万元。 ...

admin2020-12-24  32
问题 2017 年初某市甲企业拥有房产 9 栋，原值 15000 万元，具体使用情况如下：
（1） 6 栋用于生产经营活动，房产原值共计 8000 万元。
（2） 2 栋用于对外投资，其中一栋原值 2000 万元的房产于 2017 年 5 月 1 日对外投资，不承担经营风险，按月收取固定收入 10 万元（不含增值税），另一栋原值 4000 万元的房产于 2017 年 9 月 1 日对外投资，共担风险，按被投资单位每年获利润分红 10%。
（3） 1 栋在 2016 年已经被相关部门认定为危险房屋，原值 1000 万元， 2017 年 5 月 1 日停止使用，对外出售签订相关合同，取得不含税收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估房产价值 2000 万元，缴纳相关税费 275 万元（不含增值税）。
要求：根据上述资料， 回答下列问题。
（1）计算上述业务应该缴纳的房产税合计数。（计算房产余值的扣除比例为 20%）
（2）计算转让上述危房缴纳的土地增值税。（不考虑地方教育附加）
选项
答案
解析（1） 生产经营的房产计征房产税=8000×（1－20%）×1.2%=76.8（万元） 投资房产应缴纳房产税： 原值 2000 万元的房产计征房产税=2000×（1－20%）×1.2%×4/12+10×8×12%=16（万元） 原值 4000 万元的房产计征房产税=4000×（1－20%）×1.2%×8/12=25.6（万元） 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。停止使用前应缴纳的房产税=1000×（1-20%）×1.2%×4/12=3.2（万元）。 房产税合计=76.8+16+25.6+3.2=121.6（万元） （2） ①收入： 5000 万元 ②扣除项目总额＝1000＋2000＋275＋5000×0.5‰＝3277.5（万元） ③土地增值额＝5000－3277.5＝1722.5（万元） ④土地增值额占扣除项目金额的比率＝1722.5÷3277.5×100%≈52.56%，适用 40%税率，速算扣除系数为 5%。 ⑤实际缴纳的土地增值税＝1722.5×40%－3277.5×5%＝525.13（万元）
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