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  3. 位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品，2019年5月发生如下经营业务： （1）采取预收货款方式向乙企业销售粮食白酒一批，当月取得含税预收...

位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品，2019年5月发生如下经营业务： （1）采取预收货款方式向乙企业销售粮食白酒一批，当月取得含税预收...

admin2020-12-24  24
问题 位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品，2019年5月发生如下经营业务：
（1）采取预收货款方式向乙企业销售粮食白酒一批，当月取得含税预收款60万元，合同约定货物于6月5日发出。
（2）采用分期收款方式向丙企业销售红酒一批，合同约定不含税销售额80万元，本月收取70%的货款，其余货款于下月收回，由于丙企业资金周转问题，本月甲酒厂实际收取不含税货款30万元。
（3）销售新型红酒10吨，取得不含税销售额95万元，同时作为礼品赠送一批A牌红酒，成本为8万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，甲酒厂无同类A牌红酒的市场售价。
（4）销售薯类白酒和啤酒给丁企业，其中销售薯类白酒开具增值税专用发票，注明不含税价款22万元，另收取包装物押金2.32万元；销售啤酒开具增值税普通发票，注明含税价款8.6万元，另收取包装物押金1.16万元。合同约定，丁企业于2019年12月将白酒、啤酒的包装物全部退还给甲酒厂时，可取回全部押金。
（5）当月该酒厂初次购置增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款6万元，增值税0.78万元。
（6）将酒厂自用了8年的小汽车对外销售，开具的增值税普通发票上注明价款5.6万元，该酒厂未放弃相关的减税优惠。
（7）进口原材料一批，关税完税价格折合人民币15万元，进口关税税率为20%。另从报关地运到酒厂仓库，发生不含税运费2万元，取得增值税专用发票。原材料尚未验收入库。
（8）从境内戊企业购进生产白酒的原料一批，取得增值税专用发票，注明价款16.2万元，本月生产领用其中的80%用于生产新型白酒。
（9）将B牌红酒交给某烟酒商店代销，烟酒商店平价与甲酒厂结算，烟酒商店同时按零售价的5%收取代销手续费0.58万元，甲酒厂就委托代销货物已开具增值税专用发票，但未取得该烟酒商店开具的相关票据。
其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<2>、业务（4）应确认的增值税销项税额为（ ）万元。
选项 A.4.12
B.4.71
C.5.19
D.4.87
答案A
解析销售白酒的同时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税；销售啤酒的同时收取的包装物押金，应在包装物逾期时并入销售额征税。 业务（4）应确认的增值税销项税额＝[22＋2.32÷（1＋13%）]×13%＋8.6÷（1＋13%）×13%＝4.12（万元）
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