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  3. 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造

天天题库2019-12-17  19
问题 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2018年12月具体经营业务如下。（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.10万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2018年11月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2018年11月的进项税额进行抵扣。（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。（2）计算业务（1）的销项税额。（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。（5）计算业务（4）企业进项税额转出金额。（6）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。（7）计算企业当月增值税进项税额合计。（8）计算企业当月增值税应纳税额。（9）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。（10）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案
解析（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。注意，价税分离时用“税率”进行价税分离。应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%=（3000-1200）÷（1+10%）×2%=32.73（万元）。（2）销项税额=3000/（1+10%）×10%=272.73（万元）。（3）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。注意，价税分离时用“征收率”进行价税分离。应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（万元）。（4）应纳关税=关税完税价格×关税税率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（万元）进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×16%=（80+4.2+3.8+8.8）×16%=15.49（万元）。（5）应转出的进项税额=40×40%=16（万元）。（6）可以抵扣的进项税额=6.36/（1+6%）×6%=0.36（万元）。（7）当月增值税进项税额合计=1200/（1+10%）×10%（业务1分包款）+15.49（进口机器设备）+0.10（进口机器设备国内运输费）+0.36（出差住宿费）=125.04（万元）。（8）当月增值税应纳税额=272.73（业务1销项税额）-（125.04-16）+（4000-1500）÷（1+3%）×3%（业务2应纳税额）=236.51（万元）。（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=236.51-32.73-72.82=130.96（万元）。（10）向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税×（城建税税率+两个附加的征收比率）。企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=130.96×（7%+3%+2%）=15.72（万元）。
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