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财务会计
根据《企业所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《全国性社会团体公益性捐赠税前扣
根据《企业所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《全国性社会团体公益性捐赠税前扣
天天题库
2019-12-17
23
问题
根据《企业所得税法》、《个人所得税法实施条例》和《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法》,下列捐赠中,捐赠人可以获得应纳税所得额扣除税收优惠的是( )。
选项
A.某企业向某“自行车骑行协会”捐赠30万元B.某家电企业法人代表向某“电商经理人联谊会”捐赠20万元C.某企业向青少年发展基金会捐赠“留守儿童暑假看妈妈”活动经费60万元,该企业年利润7000万元D.某企业高级管理人员资助一名贫困大学生每月500元生活费,其同年已经向灾区捐款10万元,该捐赠人年应纳税所得额为30万元
答案
C
解析
《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;同时该法第十条还规定,在计算应纳税所得额时,“本法第九条规定以外的捐赠支出”不得扣除。《个人所得税法》第六条规定,个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除;《个人所得税法实施条例》第二十四条规定,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。AB两项中的“自行车骑行协会”和“电商经理人联谊会”都不是公益性组织,故该两家企业的捐赠支出不属于公益性捐赠支出,不应予以扣除。C项,该企业的60万元公益性捐赠支出在该企业年利润总额的12%以内,可以获得应纳税所得额扣除税收优惠。D项,该捐赠人年应纳税所得额为30万元,其进行公益捐赠可获得应纳税所得额扣除税收优惠的数额最高为9万元。资助贫困生一年的金额为6000元,向灾区捐款10万元,则其中超过9万元的部分不能获得应纳税所得额扣除税收优惠。
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