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乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为1
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为1
昕玥
2019-12-17
46
问题
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:新旧设备数据资料如表6所示。表6 乙公司新旧设备资料 单位:万元
资料二:相关货币时间价值系数如表7所示。表7 货币时间价值系数
要求:(1)计算与购置新设备相关的下列指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。(2)计算与使用旧设备相关的下列指标:①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算结果,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
选项
答案
解析
(1)①税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元)②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)③每年折旧抵税=700×25%=175(万元)④残值变价收入=600万元⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元)⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(万元)NCF6=1150+600-0=1750(万元)⑦NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元)。(2)①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)②目前资产报废损失=1900-2900=-1000(万元)③资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)。(3)因为继续使用旧设备的净现值(943.29万元)大于使用新设备的净现值(232.07万元),所以应选择继续使用旧设备。
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