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  3. 乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1

乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1

昕玥2019-12-17  65
问题 乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：资料一：新旧设备数据资料如表6所示。表6　　　　　　　　　　　　乙公司新旧设备资料  单位：万元资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。表7　　　　　　　　　　　　货币时间价值系数要求：（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量NCF1~5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。（2）计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。（3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
选项
答案
解析（1）①税后年营业收入=2800×（1-25%）=2100（万元）②税后年付现成本=1500×（1-25%）=1125（万元）③每年折旧抵税=700×25%=175（万元）④残值变价收入=600万元⑤残值净收益纳税=（600-600）×25%=0（万元）⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150（万元）NCF6=1150+600-0=1750（万元）⑦NPV=-4800+1150×（P/A，12%，5）+1750×（P/F，12%，6）=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07（万元）。（2）①目前账面价值=4500-400×4=2900（万元）②目前资产报废损失=1900-2900=-1000（万元）③资产报废损失抵税=1000×25%=250（万元）④残值报废损失减税=（500-400）×25%=25（万元）。（3）因为继续使用旧设备的净现值（943.29万元）大于使用新设备的净现值（232.07万元），所以应选择继续使用旧设备。
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