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甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业，2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元，其他业务收入600万元，营业外收入200万元。境内业务实现利润总...

admin2020-12-24  13
问题 甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业，2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元，其他业务收入600万元，营业外收入200万元。境内业务实现利润总额800万元。2018年4月，公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴，会计师事务所审核发现下列其他资料：
（1）以前年度盈亏情况：企业从2011年～2016年未弥补亏损前的应纳税所得额分别为－500万元、－300万元、50万元、－100万元、150万元、100万元。
（2）“管理费用”账户列支业务招待费80万元；列支新产品研究开发费53.33万元。
（3）“销售费用”账户中列支广告费2600万元。
（4）“营业外支出”账户中列支违约金支出20万元；列支政府环保部门的罚款30万元；通过市民政局向灾区捐款100万元，直接捐款100万元。
（5）境外业务：设在境外A国的营业机构当年取得红利80万元，A国适用的企业所得税税率为20%，无间接抵免项目，已在该国缴纳了企业所得税，无预提所得税。
根据上述资料，回答下列问题：

营业外支出在计算应纳税所得额时应调整的金额为（）万元。
选项 A.4
B.104
C.134
D.154
答案C
解析通过市民政局向灾区捐赠准予扣除限额＝800×12%＝96（万元） 实际捐赠100万元，纳税调增额＝100－96＝4（万元）。 直接捐赠不得税前扣除，直接捐赠纳税调增额＝100（万元）。 合同违约金20万元不是行政罚款，是正常经营支出，可以税前扣除。 环保部门罚款30万元为行政罚款，不得税前扣除，纳税调增额＝30（万元）。 营业外支出在计算应纳税所得额时应调整的金额＝4＋100＋30＝134（万元）。
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