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  3. 孙先生为中国境内居民纳税人， 2018 年下半年发生如下业务： （ 1） 为某房

孙先生为中国境内居民纳税人， 2018 年下半年发生如下业务： （ 1） 为某房

昕玥2019-12-17  33
问题 孙先生为中国境内居民纳税人， 2018 年下半年发生如下业务： （ 1） 为某房地产开发企业提供建筑设计， 取得建筑设计费 400000 元以及方案创意奖励 50000 元。 （ 2）将一套闲置高级公寓对外出租，月租金 40000 元，一次性预收半年租金 240000 元。 （ 3）将位于北京的一套别墅转让， 取得转让收入 4800000 元， 该别墅于 2012 年 5 月购进， 购进时支付价款 2200000 元， 相关税费 100000 元。 （ 4） 将 2016 年购买的股票通过证券交易机构出售， 取得收入 320000 元， 该股票的购买价为 240000 元。 （ 5） 向新加坡某中介公司咨询投资业务， 该公司在境内未设立经营机构， 孙先生支付给新加坡公司咨询费20000 元， 资料费 1500 元。 假设上述收入均包含增值税。根据上述资料， 回答下列问题： （ 1） 孙先生提供建筑设计服务应缴纳增值税； （ 2） 孙先生预收的全年房租纳税规定及应缴纳增值税； （ 3） 孙先生转让别墅行为应缴纳增值税； （ 4） 孙先生出售购入股票应缴纳的增值税； （ 5） 孙先生代扣代缴增值税的依据以及税额；（ 6） 除代扣代缴增值税外， 孙先生合计应缴纳增值税合计。
选项
答案
解析（ 1） 提供建筑设计服务属于现代服务业， 但个人适用简易办法征税。应纳增值税＝ （ 400000＋ 50000） ÷ （ 1＋ 3%） × 3%＝ 13106.8（ 元）（ 2） 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。个人出租住房按照 5%征收率减按 1.5%征收。应纳增值税＝ 240000÷ （ 1＋ 5%） × 1.5%＝ 3428.57（ 元）（ 3） 个人（ 北京） 将购买超过 2 年（ 含 2 年） 的非普通住房对外销售的， 按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收增值税。应纳增值税＝ （ 4800000－ 2200000） ÷ （ 1＋ 5%） × 5%＝ 123809.52（ 元）（ 4） 个人从事金融商品转让业务免征增值税。应纳增值税＝ 0（ 5） 代扣代缴增值税依据： 境外单位或者个人在境内发生应税行为， 在境内未设有经营机构的， 以购买方为增值税扣缴义务人。 孙先生作为购买方， 为境外纳税人的增值税代扣代缴义务人。应代扣代缴增值税＝ （ 20000＋ 1500） ÷ （ 1＋ 6%） × 6%＝ 1216.98（ 元）（ 6） 除代扣代缴增值税外， 孙先生应缴纳增值税合计＝ 13106.8＋ 3428.57＋ 123809.52＝140344.89（ 元）
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