2. 金融经济
  3. 某零部件生产企血为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率...

某零部件生产企血为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率...

admin2020-12-24  4
问题 某零部件生产企血为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情 况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1 000元，包装物租金2 000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2012年8月尚未完工），企业账务处理为：
借：在建工程 4 000
贷：库存商品 4 000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10 000元。
向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为（ ）。
选项 A.应计提增值税销项税额340元
B.应计提增值税销项税额290. 6元
C.不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元
答案B
解析企业销售产品时出租包装物收取的租金收入，属于价外费用，按税法规定应缴纳增值税。企业收到的包装物租金为含税收入，计算缴纳增值税时，应将其还原为不含税收入。应计提的增值税税额=2 000 + 1. 17X0. 07 = 290. 60(元）。
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