甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料生产与销售,原材料及产品适用税率16%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2018年7月31日,签约的税...

admin2020-12-24  26

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料生产与销售,原材料及产品适用税率16%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2018年7月31日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。
资料1:7月3日领用自产产品一批用于装修办公楼(日常装修,未超过原值50%)。已知该批产品的不含增值税市场销售价格为100000元,生产成本为70000元。甲公司会计处理如下:
借:管理费用116000
贷:库存商品100000
应交税费——应交增值税(销项税额)16000
资料2:7月10日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为数月前购入,已按照17%抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为4000元,经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元,其余作为损失予以核销。
甲公司先后进行会计处理如下:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
贷:原材料4000
借:管理费用3000
其他应收款—张某1000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
资料3:7月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已被损,同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年3月份收取,甲公司会计处理如下:
借:其他应付款—B公司押金10000
贷:其他业务收入10000
资料4:4月份销售一批货物给C公司,开具增值税专用发票标明销售款20000元,增值税额3400元,当月发出货物时并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。
7月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。
资料5:假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额,进项税额转出)发生额合计为256000元。
已知甲公司6月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方,该企业6月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。
(1)根据资料1,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(2)根据资料2,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(3)根据资料3,判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确,请写出账务调整分录。
(4)根据资料4,请写出 7 月份对该业务处理的会计分录。
(5)请写出7月份末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。

选项

答案

解析【1】该业务的会计处理不正确。库存商品应该按成本结转;营改增后将自产产品用于在建工程无需视同销售。账务调整分录如下: 借:库存商品 30000 贷:管理费用 46000 应交税费——应交增值税(销项税额)-16000 【2】该业务的会计处理不正确——少转出进项税额。账务调整分录如下: 借:管理费用 680 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)680 【3】该业务账务处理不正确,没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+16%)×16%=1379.31(元)。 账务调整分录如下: 借:其他业务收入 1379.31 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1379.31 【4】借:银行存款-23400 贷:主营业务收入-20000 应交税费-应交增值税(销项税额)-3400 借:主营业务成本-15000 贷:库存商品-15000 【5】调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元), 小于增值税欠税 110000 元,用留抵税额抵顶欠税,会计分录如下: 借:应交税费——应交增值税(进项税额)-102000 贷:应交税费——未交增值税-102000 向税务机关缴纳剩余欠税时: 借:应交税费——未交增值税 8000 贷:银行存款 8000
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