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  3. 甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进

甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进

题库总管2019-12-17  27
问题 甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司20×9年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（　）。
选项 A.抵销营业收入和营业成本30万元B.抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元C.确认递延所得税资产6.375万元D.抵销多计提的累计摊销4.5万元
答案A
解析甲公司20×9年末应编制的抵销分录为：借：资产处置收益 30　　贷：无形资产 30借：无形资产——累计摊销 4.5　　贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5 借：递延所得税资产 6.375　　贷：所得税费用 [（30－4.5）×25％]6.375所以选项A处理不正确，应抵销资产处置收益30万元。
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