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甲公司是一家化工企业，为增值税一般纳税人，2019年1月经批准启动硅酸钠项目建设

昕玥2019-12-17  42
问题 甲公司是一家化工企业，为增值税一般纳税人，2019年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等3个单项工程。2019年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却塔的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：（1）2019年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却塔40万元。（2）2019年8月2日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税，增值税税率为10%），其中厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。（3）2019年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为72万元，已用银行存款付讫。（4）2020年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税），其中，厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，款项已通过银行转账支付。（5）2020年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2020年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为5万元，款项已通过银行转账支付。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为1.8万元，以上款项已用银行存款转账支付。（8）2020年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。（9）其他资料：不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）2019年2月10日，预付备料款借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100（2）2019年8月2日，办理工程价款结算借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 300　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 200　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　30（50×60%）　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　20（50×40%）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100（3）2019年10月8日，购入设备借：工程物资——××设备　　　　　　　　　　　　 450　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　72　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 522（4）2020年3月10日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 300　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 200　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　30（50×60%）　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　20（50×40%）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 550（5）2020年4月1日，将设备交乙公司安装借：在建工程——安装工程——××设备　　　　　　 450　贷：工程物资——××设备　　　　　　　　　　　　 450（6）2020年5月10日，办理安装工程价款结算借：在建工程——安装工程——××设备　　　　　　　50　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 5　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　30　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 1.8　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　31.8（8）结转固定资产①计算分摊待摊支出待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　　12　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　　 8　　　　　　——安装工程——××设备　　　　　　　10　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　　　　　30同时：借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　0.48（1.8×20/30×40%）　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　0.48②计算完工固定资产的成本厂房的成本=600+12=612（万元）冷却塔的成本=400+8=408（万元）生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）借：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　 612　　　　　　——冷却塔　　　　　　　　　　　　　 408　　　　　　——××设备　　　　　　　　　　　　 510　贷：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　　　 612　　　　　　　　　　　　　——冷却塔　　　　　　　 408　　　　　　　——安装工程——××设备　　　　　　 510
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