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  3. 甲公司2×11年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时

甲公司2×11年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时

题库总管2019-12-17  45
问题 甲公司2×11年1月1日购入面值为2000万元，票面年利率为5%的A债券，取得时支付价款2120万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），另支付交易费用10万元，甲公司根据管理该资产的业务模式将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×11年1月5日，收到购买时价款中所含的利息100万元。2×11年12月31日，A债券的公允价值为2100万元（不含利息）。2×12年1月5日，收到A债券2×11年度的利息100万元。2×12年4月20日，甲公司出售A债券，售价为2160万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司与上述经济业务相关的会计分录。（2）计算2×12年4月20日甲公司出售A债券时应确认的处置损益。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）2×11年1月1日，购入债券投资借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2020　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　21302×11年1月5日，收到债券利息借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 　　　1002×11年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动　　80（2100-2020）　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　80借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　1002×12年1月5日，收到债券利息借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 　　1002×12年4月20日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2160　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2020　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　80　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60（2）2×12年4月20日甲公司出售A债券应确认的处置损益=出售取得价款-出售时的账面价值=2160-2100=60（万元）。
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