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甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ;适用的所 得
甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ;适用的所 得
Freeti
2020-05-20
16
问题
甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ;适用的所 得税税率为25%。除特别说明外,甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的 应收款项计提坏账准备的比率为0。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20 04年年度所得税汇算清缴于2005年3月20日完成,在此之前发生的2004 年年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2004年年度财务报告于2005年3月31 日经董事会批准对外报出。2005年1月1日~3月31日,甲公司发生如下交易或事项:①1月14日,甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品,以及 原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,销售 成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。②2月25日,甲公司办公楼因电路短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损 失230万元。③2月28日,甲公司收到丙公司通知,丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务,被 法院依法宣告破产,所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编 制2004年年度财务报告时巳被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。④3月5日,甲公司在检査中发现,2004年年度漏记某项固定资产折旧费用200万 元,金额较大。甲公司在2004年年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。⑤3月15日,甲公司董事会决定,以2 400万元收购丁上市公司,并拥有该公司有表 决权股份的65%。⑥3月25日,甲公司收到戊公司退回的2004年12月8日从其购入的一批商品,以及 原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元,增值税税额为17万元,销售 成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。 要求:(1)判断上述事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。(2)对于其中的调整事项,编制有关调整会计分录(涉及利润及利润分配的调整会计 分录,均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算;合并编制“以前年度损益调整” 结转“利润分配”未分配利润”的调整会计分录,以及“利润分配——未分配利润”与 “盈余公积”之间的调整会计分录)。(3)根据上述资料,分别计算应调整资产负债表相关项目的金额,并填列在下表中 (调增数以“+”表示,调减数以表示)。
选项
答案
解析
(1)调整事项有:①、③、④、⑥非调整事项有:②、⑤(2)事项①借:以前年度损益调整 200应交税费——应交增值税(销项税额) 34贷:应收账款 234借:库存商品 185贷:以前年度损益调整 185借:应交税费——应交所得税 3.75贷:以前年度损益调整 3.75事项③借:以前年度损益调整 125贷:坏账准备 125借:递延所得税资产 31.25贷:以前年度损益调整 31.25事项④借:以前年度损益调整 200贷:累计折旧 200事项⑥借:以前年度损益调整 100应交税费——应交增值税(销项税额) 17贷:应收账款 117借:库存商品 95贷:以前年度损益调整 95合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录, 以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录。借:利润分配——未分配利润 310贷:以前年度损益调整 310借:盈余公积——提取法定盈余公积 31贷:利润分配——未分配利润 31[img]/upload/tiku/98/249673_1.jpg[/img]
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