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  3. 甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、全融商品转让等相关金融服务，2019年第3季度有关经营情况如下： ...

甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、全融商品转让等相关金融服务，2019年第3季度有关经营情况如下： ...

admin2020-12-24  35
问题 甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、全融商品转让等相关金融服务，2019年第3季度有关经营情况如下：
(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷款利息477万元。
（2)租人营业用房屋，取得增值税专票注明的金额为90万元；对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明的金额为100万元。
(3)购进6台ATM机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元。
已知：金融服务适用的增值税税率为6%，不动产租赁服务适用的增值税税率9%，建筑服务适用的增值税税率为9%；取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。
要求：
根据上述资料，分别回答下列小题
(1)计算甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额；
(2)计算甲商业银行W分行第3季度应纳增值税税额。
选项
答案
解析(1)甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税：(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元） 解析：①“收取的”贷款利息收人和转价利息收人均按“金融服务——贷款服务”计算缴纳增值税；(2)“支付的”存款利息和转贷利息，不属于收入，不需要缴纳增值税 (2)甲商业银行W分行第3季度的应纳增值税税额=390-90×9%-100×9%-40×13%=367.7(万元）
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