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  3. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2019年1月发生以下业务：

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2019年1月发生以下业务：

题库总管2019-12-17  8
问题 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2019年1月发生以下业务：　　（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.6万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.32万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。　　（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。　　（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款24万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款4.8万元。　　（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。　　（5）主管税务机关在月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。　　（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。　　（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。　　（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。　　（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。　　（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。　　（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。　　（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
选项
答案
解析（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）　　（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税=28×10%－2.5=0.3（万元）　　（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）　　（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税　　=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）　　（5）进项税额＝1.6＋0.32＋24＋4.8＝30.72（万元）　　销项税额＝28×16%＋300×16%＝52.48（万元）　　甲企业当月应纳增值税=52.48－30.72＝21.76（万元）　　（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
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