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  3. 1、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增

1、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增

tikufree2020-05-20  39
问题 1、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。有关资料如下：（1）11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20000元，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
选项 1、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。2、计算甲企业20×9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
答案
解析1,甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：①发出委托加工原材料时：借：委托加工物资620000　　贷：原材料620000（0.5分）②支付加工费及相关税金时：应交增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100000×16%＝16000（元）（1分）应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物资100000　　应交税费——应交增值税（进项税额）16000　　　　　　——应交消费税80000　　贷：银行存款196000（1分）③支付运杂费：借：委托加工物资20000　　贷：银行存款20000（0.5分）④收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）借：原材料740000　　贷：委托加工物资740000（1分）2,①B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）（1分）B产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）（1分）B产品成本>B产品可变现净值，A材料应按成本与可变现净值孰低计量。②A材料成本为740000元，可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）；（1分）因此A材料应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）（1分）借：资产减值损失90000　　贷：存货跌价准备90000（1分）
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