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  3. （2015年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车制造和销售业务。2019年

（2015年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车制造和销售业务。2019年

天天题库2019-12-17  34
问题 （2015年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车制造和销售业务。2019年10月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车适用的增值税税率为13％，消费税税率为5％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
选项 A.226000×5％＝11300（元）B.（226000＋33900）÷（1＋13％）×5％＝11500（元）C.226000÷（1＋13％）×5％＝10000（元）D.（226000＋33900）×5％＝12995（元）
答案B
解析销售小汽车同时收取的手续费属于价外费用（视为含税收入），价税分离后计入销售额 征收消费税。
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