2. 财务会计
  3. 税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时，发现如下问题： 问题：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确 如果正确，请说明理由。如...

税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时，发现如下问题： 问题：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确 如果正确，请说明理由。如...

admin2020-12-24  26
问题 税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时，发现如下问题：
问题：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确 如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）
<1> 、该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工，该批化妆品的成本为100000元，同期对外不含税销售价格为150000元，当月企业的会计处理为：
借：应付职工薪酬 125500
贷：库存商品 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
<2> 、该企业2018年1月份曾收取高档化妆品出租的包装物押金23400元。购销双方约定，4月份归还包装物并退还押金，但购货方4月份逾期未归还包装物，化妆品厂没收此押金。
企业的会计处理为：
借：其他应付款 23400
贷：营业外收入 23400
<3> 、委托其他加工厂加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本170000元，增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元，增值税额8500元.受托方无同类型化妆品销售，已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下：
借：委托加工物资 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
借：应交税费——应交消费税 38823.53
贷：银行存款 38823.53
<4> 、补缴了2017年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元，该企业2017年已结账，企业会计处理为：
借：所得税费用 20000
贷：应交税费——应交所得税 20000
借：应交税费——应交所得税 20000
贷：银行存款 20000
<5> 、该企业2018年3月底采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额117000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。4月份将高档化妆品发给购货方，企业未做任何账务处理。
<6> 、采购一批生产化妆品的原材料，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元，增值税20400元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下：
借：原材料 140400
贷：应付账款——暂估款 140400
选项
答案
解析【1】 资料（1）该企业所做的会计处理不正确。自产的应税消费品用于奖励给职工，应视同销售，同时缴纳增值税和消费税。 调整的分录如下： 借：应付职工薪酬 50000 主营业务成本 100000 贷：主营业务收入 150000 借：税金及附加 22500 贷：应交税费——应交消费税 22500 【2】 资料（2）该企业所做的会计处理不正确。 高档化妆品出租的包装物押金逾期时，其没收的押金，应缴纳增值税和消费税。调账分录如下： 借：营业外收入 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 借：税金及附加 3000 贷：应交税费——应交消费税 3000 【3】 资料（3）该企业所做的会计处理正确。 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。收回的高档化妆品用于连续加工生产，负担的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。 委托加工应代收代缴的消费税＝（170000＋50000）÷（1－15％）×15％＝38823.53（元）。 【4】 资料（4）该企业所做的会计处理不正确。 补缴的所得税应调整2017年的损益，用“以前年度损益调整”科目。调账分录如下： 借：以前年度损益调整 20000 贷：所得税费用 20000 借：利润分配——未分配利润 20000 贷：以前年度损益调整 20000 【5】 资料（5）该企业所做的会计处理不正确。 对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳增值税、消费税。 因此，该企业4月确认的增值税销项税额＝ 117000÷﹙1+17％﹚×17％＝17000（元） 该企业4月应纳消费税＝ 117000÷﹙1+17％﹚×15％＝15000（元） 调账：企业在商品发出时，应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理： 借：预收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 将应缴纳的消费税款作如下账务处理： 借：税金及附加 15000 贷：应交税费——应交消费税 15000 【6】 资料（6）该企业所做的会计处理不正确。 一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。 借：应付账款——暂估款 20400 贷：原材料 20400
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