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税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时,发现如下问题: 问题:分析资料(1)~(6)该企业所做的会计处理是否正确 如果正确,请说明理由。如...
税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时,发现如下问题: 问题:分析资料(1)~(6)该企业所做的会计处理是否正确 如果正确,请说明理由。如...
admin
2020-12-24
39
问题
税务师在代理审核某化妆品厂2018年4月的账务处理时,发现如下问题:
问题:分析资料(1)~(6)该企业所做的会计处理是否正确 如果正确,请说明理由。如果不正确,请说明理由并做出相应的账务调整分录(不考虑增值税和消费税之外的其他税费)
<1> 、该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工,该批化妆品的成本为100000元,同期对外不含税销售价格为150000元,当月企业的会计处理为:
借:应付职工薪酬 125500
贷:库存商品 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 25500
<2> 、该企业2018年1月份曾收取高档化妆品出租的包装物押金23400元。购销双方约定,4月份归还包装物并退还押金,但购货方4月份逾期未归还包装物,化妆品厂没收此押金。
企业的会计处理为:
借:其他应付款 23400
贷:营业外收入 23400
<3> 、委托其他加工厂加工一批高档化妆品,发出委托加工材料成本170000元,增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元,增值税额8500元.受托方无同类型化妆品销售,已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下:
借:委托加工物资 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷:银行存款 58500
借:应交税费——应交消费税 38823.53
贷:银行存款 38823.53
<4> 、补缴了2017年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元,该企业2017年已结账,企业会计处理为:
借:所得税费用 20000
贷:应交税费——应交所得税 20000
借:应交税费——应交所得税 20000
贷:银行存款 20000
<5> 、该企业2018年3月底采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额117000元,企业将收到的款项计入到预收账款中。4月份将高档化妆品发给购货方,企业未做任何账务处理。
<6> 、采购一批生产化妆品的原材料,已验收入库,发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元,增值税20400元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下:
借:原材料 140400
贷:应付账款——暂估款 140400
选项
答案
解析
【1】 资料(1)该企业所做的会计处理不正确。自产的应税消费品用于奖励给职工,应视同销售,同时缴纳增值税和消费税。 调整的分录如下: 借:应付职工薪酬 50000 主营业务成本 100000 贷:主营业务收入 150000 借:税金及附加 22500 贷:应交税费——应交消费税 22500 【2】 资料(2)该企业所做的会计处理不正确。 高档化妆品出租的包装物押金逾期时,其没收的押金,应缴纳增值税和消费税。调账分录如下: 借:营业外收入 23400 贷:其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额)3400 借:税金及附加 3000 贷:应交税费——应交消费税 3000 【3】 资料(3)该企业所做的会计处理正确。 委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。收回的高档化妆品用于连续加工生产,负担的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。 委托加工应代收代缴的消费税=(170000+50000)÷(1-15%)×15%=38823.53(元)。 【4】 资料(4)该企业所做的会计处理不正确。 补缴的所得税应调整2017年的损益,用“以前年度损益调整”科目。调账分录如下: 借:以前年度损益调整 20000 贷:所得税费用 20000 借:利润分配——未分配利润 20000 贷:以前年度损益调整 20000 【5】 资料(5)该企业所做的会计处理不正确。 对采取预收货款方式销售的高档化妆品,应于发出商品时缴纳增值税、消费税。 因此,该企业4月确认的增值税销项税额= 117000÷﹙1+17%﹚×17%=17000(元) 该企业4月应纳消费税= 117000÷﹙1+17%﹚×15%=15000(元) 调账:企业在商品发出时,应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入,应作如下账务处理: 借:预收账款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 将应缴纳的消费税款作如下账务处理: 借:税金及附加 15000 贷:应交税费——应交消费税 15000 【6】 资料(6)该企业所做的会计处理不正确。 一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。 借:应付账款——暂估款 20400 贷:原材料 20400
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