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某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的空调。2018年1~11
某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的空调。2018年1~11
tikufree
2019-12-17
28
问题
某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的空调。2018年1~11月实现销售收入7000万元,与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%),缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元,发生销售费用800万元,管理费用950万元(其中含业务招待费80万元),财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息),1~11月份实现会计利润705万元。2018年12月份发生相关业务如下:(1)12月8日销售一批空调给某大型商场,不含税价款700万元,与收入相配比的销售成本420万元;合同约定,如果商场在12月22日前付清全部款项,企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日,因空调质量原因,某电器商城将上月购进的空调退货,企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元,增值税-32万元。(3)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备,取得普通发票注明价款24万元,当月投入使用。(4)12月购进原材料共计300万元,取得增值税专用发票注明增值税税额48万元;接受运输服务,取得增值税专用发票注明运输费用10万元。(5)12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元,取得公益性社会组织开具的合法票据。(6)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元,该股权的投资成本为100万元。(7)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,且实际税负低于该居民企业,银行同期同类贷款年利率为5.8%)。(8)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。要求:根据上述资料,回答下列问题(不考虑地方教育附加)。2.计算该企业2018年应纳税所得额时,可直接在企业所得税税前扣除的有( )。
选项
A.安全生产专用设备价款B.教育费附加C.城市维护建设税D.股权投资成本E.公益性捐赠支出
答案
BCD
解析
选项A:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;企业选择享受一次性税前扣除政策的,固定资产在投入使用月份的“次月所属年度”一次性税前扣除。选项E:公益性捐赠支出不能直接据实扣除,对于不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,结转以后3年内扣除。
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