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  3. 2019年5月3日，税务师李某审核某市甲公司（增值税一般纳税人）2018年5月至2019年3月对外单位和个人销售原材料的情况，2018年度累计取得款项14...

2019年5月3日，税务师李某审核某市甲公司（增值税一般纳税人）2018年5月至2019年3月对外单位和个人销售原材料的情况，2018年度累计取得款项14...

admin2020-12-24  22
问题 2019年5月3日，税务师李某审核某市甲公司（增值税一般纳税人）2018年5月至2019年3月对外单位和个人销售原材料的情况，2018年度累计取得款项1480000元，2019年度1月至3月累计取得款项370000元，企业账务处理为：
借：银行存款1850000
贷：其他应付款1480000
预收账款200000
原材料170000
该公司2018年已结账，并且2018年度和2019年3月前增值税均无留抵税额。税务师李某进一步审核，发现2018年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2018年全部对外出售且结转了相应的成本。甲公司月末采用表结法结转损益。
要求：分析上，述资料，计算该公司应补缴的各项税费，并编制调整分录。（不考虑地方教育附加）
选项
答案
解析该公司销售给外单位或个人的原材料，应该确认销售收入，并计算增值税销项税额。 少确认收入=1850000÷1.16=1594827.59（元） 少计算增值税=1850000÷1.16×16%-0=255172.41（元） 少计算城建税及教育费附加=255172.41×(7%+3%)=25517.24（元） 影响2018年度应纳税所得额=1480000÷1.16-1480000÷1.16×16%×(7%+3%)=1255448.28（元） 2018年少计所得税费用=1255448.28×25%=313862.07（元） 调整分录： 借：其他应付款1480000 预收账款200000 其他业务成本170000 贷：以前年度损益调整1275862.07(1480000÷1.16) 其他业务收入318965.52(370000÷1.16) 应交税费—应交增值税（销项税额）255172.41 借：以前年度损益调整20413.79[1480000÷1.16×16%×(7%+3%)] 税金及附加5103.45[370000÷1.16×16%×(7%+3%)] 贷：应交税费—应交城建税17862.07 应交税费—应交教育费附加7655.17 借：以前年度损益调整313862.07 贷：应交税费—应交所得税313862.07 借：以前年度损益调整941586.21 贷：利润分配—未分配利润941586.21
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