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  3. 甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用

甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用

tikufree2020-05-20  34
问题 甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用2011年相关数据进行本量利分析，有关资料如下： (1)2011年产销量为8000件，每件价格1000元。 (2)生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得，甲公司每年除向技术转让方支付50万的固定专利使用费外，还需按销售收入的10％支付变动专利使用费。 (3)2011年直接材料费用200万元，均为变动成本。 (4)2011年人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。 (5)2011年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。 (6)2011年发生其他成本及管理费用87万元，其中40万元为变动成本，47万元为固定成本。
选项 要求： (1)计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率。 (2)计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。 (3)如果2012年原材料价格上涨20％，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2011年的利润水平。
答案
解析(1)单位变动成本=1000×10％+(200+120+40)×10000／8000=550(元) 单位边际贡献=1000-550=450(元) 固定成本=50+60+95+47=252(万元) 保本销售量=252×10000／450=5600(件) 安全边际量=8000-5600=2400(件) 安全边际率=2400／8000=30％ (2)目前的利润=450×8000-252×10000=1080000(元) 销量增加10％之后增加的利润=450×8000×10％=360000(元) 利润增长率=360000／1080000=33．33％ 利润对销售量的敏感系数=33．33％／10％=3．33 单价提高10％： 单价增加=1000×10％=100(元) 单位变动成本增加=100×10％=10(元) 单位边际贡献增加=100-10=90(元) 利润增加=90×8000=720000(元) 利润增长率=720000／1080000=66．67％ 利润对单价的敏感系数=66．67％／10％=6．66 (3)原材料价格上涨导致的利润减少=2000000×20％=400000(元) 设销售价格上涨幅度为R，则有： (1000×R-1000×R×10％)×8000=400000 解得：R=5．56％
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