2. 财务会计
  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，...

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，...

admin2020-12-24  50
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;
(3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明:计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3% )
根据上述资料，回答下列问题:
该企业2018年应纳税所得额为()万 元。
选项 A.11623.30
B.1 1942.50
C.1 1909.80
D.11562.50
答案A
解析采用特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率= ( 5700- 3200) x4.3%=107.5(万元) 实际亏损670万元，可以弥补亏损107.5万元。 应纳税所得额=11580.8+ 150- 107.5=11623.3 (万元)
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