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我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2019年3月，公司聘请会计

Freeti2019-12-17  31
问题 我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2019年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2018年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2018年的业务资料如下：（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。（2）全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。（4）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未计提折旧。（未选择一次性扣除）（5）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额计入投资收益。（6）公司按规定可以利用2018年所得弥补以前年度亏损。2011年以前（含2011年）每年均实现盈利，2012年至2017年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额如下所示：（7）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。（8）公司2018年已实际预缴企业所得税1957.25万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。2.下列关于该公司发生的工资薪金支出、三项经费支出税前扣除的说法，表述正确的有（ ）。
选项 A.实际发生的工资薪金3000万元可以据实扣除B.安置残疾人员支付的工资薪金可以加计扣除10.5万元C.职工福利费可以税前扣除450万元D.职工教育经费可以税前扣除240万元E.工会经费可以税前扣除40万元
答案ABE
解析实际发生职工福利费450万元＞允许扣除限额=3000×14%=420（万元），只能按照限额420万元扣除，需纳税调增=450-420=30（万元）；实际发生职工教育经费90万元＜允许扣除限额=3000×8%=240（万元），可以据实扣除90万元；实际拨缴的工会经费40万元＜允许扣除的限额=3000×2%=60（万元），可以据实扣除40万元。
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