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某工业企业（增值税一般纳税人）2019年4月1日转让其位于市区的一栋办公楼，转让

天天题库2019-12-17  75
问题 某工业企业（增值税一般纳税人）2019年4月1日转让其位于市区的一栋办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率为60%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（2）土地增值税时允许扣除的税金及附加合计数。（3）土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（4）转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析（1）该办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）。（2）该企业应纳增值税=12000/（1+5%）×5%=571.43（万元）城建税及附加=571.43×（7%+3%+2%）=68.57（万元）印花税=12000×0.5‰=6（万元）可以扣除的税金及附加合计数=68.57+6=74.57（万元）。（3）扣除项目金额合计数=4800+3000+74.57=7874.57（万元）。（4）土地增值额=12000-571.43-7874.57=3554（万元）增值率=3554/7874.57×100%=45.13%，适用税率30%应纳土地增值税=3554×30%=1066.2（万元）。
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