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  3. 甲公司是一家大型服装制造企业，实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会

甲公司是一家大型服装制造企业，实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会

题库总管2020-05-20  60
问题 甲公司是一家大型服装制造企业，实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会议，主要对2014年的预算执行等方面进行了总结，并制定了2015年的预算目标。会议要点如下：预算管理组织方面。全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员由财务部门的人员组成。预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2015年的预算编制方法。预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下：男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元，按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30%。
选项 要求：1.分析判断甲公司预算管理组织方面是否存在不当之处，并说明理由。2.判断甲公司2014年预算编制的方法，并说明其优缺点。3.分别计算男士衬衫直接材料、直接人工和变动制造费用的数量差异和价格差异。4.计算公司2015年的目标利润。
答案
解析1.存在不当之处。（0.5分）不当之处：全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员由财务部门的人员组成不当。（1分）理由：全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。（1分）2.甲公司采用的是增量预算法。（0.5分）理由：增量预算是以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。（1分）增量预算的优点是编制简单，省时省力。主要缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。（2分）3.（1）直接材料成本差异数量差异＝（4.4×4800－4×4800）×2.1＝4032（元）（0.5分）价格差异＝4800×4.4×（2－2.1）＝－2112（元）（0.5分）（2）直接人工成本差异效率差异＝（1.4×4800－1.6×4800）×4.5＝－4320（元）（0.5分）工资率差异＝4800×1.4×（4.85－4.5）＝2352（元）（0.5分）（3）变动制造费用成本差异效率差异＝（1.4×4800－1.6×4800）×1.8＝－1728（元）（0.5分）耗费差异＝1.4×4800×（2.15－1.8）＝2352（元）（0.5分）4.净利润＝300/（1－25%）＝400（万元）（0.5分）目标利润＝400/（1－30%）＝571.43（万元）（0.5分）
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