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甲公司是一家大型服装制造企业,实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会
甲公司是一家大型服装制造企业,实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会
题库总管
2020-05-20
36
问题
甲公司是一家大型服装制造企业,实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会议,主要对2014年的预算执行等方面进行了总结,并制定了2015年的预算目标。会议要点如下:预算管理组织方面。全面预算管理工作机构设在财务部门,其主任由本公司的财务总监兼任,工作人员由财务部门的人员组成。预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为起点,根据销售额和运营环境的预计变化,自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析,这种方法不太合理,计划变更2015年的预算编制方法。预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本,但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下:男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下:
假定共生产衬衫4800件,没有原材料存货及在产品存货,其成本差异总额为576元。预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元,按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30%。
选项
要求:1.分析判断甲公司预算管理组织方面是否存在不当之处,并说明理由。2.判断甲公司2014年预算编制的方法,并说明其优缺点。3.分别计算男士衬衫直接材料、直接人工和变动制造费用的数量差异和价格差异。4.计算公司2015年的目标利润。
答案
解析
1.存在不当之处。(0.5分)不当之处:全面预算管理工作机构设在财务部门,其主任由本公司的财务总监兼任,工作人员由财务部门的人员组成不当。(1分)理由:全面预算管理工作机构设在财务部门,其主任由本公司的财务总监兼任,工作人员除了财务部门人员外,还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。(1分)2.甲公司采用的是增量预算法。(0.5分)理由:增量预算是以上一年度的预算为起点,根据销售额和运营环境的预计变化,自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。(1分)增量预算的优点是编制简单,省时省力。主要缺点是预算规模会逐步增大,可能会造成预算松弛及资源浪费。(2分)3.(1)直接材料成本差异数量差异=(4.4×4800-4×4800)×2.1=4032(元)(0.5分)价格差异=4800×4.4×(2-2.1)=-2112(元)(0.5分)(2)直接人工成本差异效率差异=(1.4×4800-1.6×4800)×4.5=-4320(元)(0.5分)工资率差异=4800×1.4×(4.85-4.5)=2352(元)(0.5分)(3)变动制造费用成本差异效率差异=(1.4×4800-1.6×4800)×1.8=-1728(元)(0.5分)耗费差异=1.4×4800×(2.15-1.8)=2352(元)(0.5分)4.净利润=300/(1-25%)=400(万元)(0.5分)目标利润=400/(1-30%)=571.43(万元)(0.5分)
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