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A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日,A公司发现2×13年一项管理用固定
A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日,A公司发现2×13年一项管理用固定
shuhaiku
2019-12-17
42
问题
A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日,A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧,应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定,当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等,已确认相关的所得税,A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有( )。
选项
A.A公司应调增“以前年度损益调整”100万元B.A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元C.A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元D.A公司应调增“累计折旧”100万元
答案
BD
解析
本题属于企业发现的以前年度的会计差错,应该按照前期差错更正的原则处理,涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。按照错误的处理,会计上未计提折旧,因此期末账面价值X大于计税基础(X-50),形成应纳税暂时性差异,因此错误的处理为:借:所得税费用 12.5 贷:递延所得税负债 12.5正确的处理,需要对固定资产计提折旧,分录为:借:以前年度损益调整——调整管理费用 100 贷:累计折旧 100正确的处理后,账面价值(X-100),小于计税基础(X-50),形成可抵扣暂时性差异50万元,因此更正分录为:借:递延所得税负债 12.5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5借:递延所得税资产 12.5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5因此,应调增“以前年度损益调整”100-12.5-12.5=75(万元);调减“递延所得税负债”12.5万元;调增“递延所得税资产”12.5万元,调增“累计折旧”100万元。
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