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假设P公司能够控制S股份有限公司(以下简称“S公司”)。2017年12月31日,
假设P公司能够控制S股份有限公司(以下简称“S公司”)。2017年12月31日,
tikufree
2019-12-17
29
问题
假设P公司能够控制S股份有限公司(以下简称“S公司”)。2017年12月31日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元,拥有S公司80%的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2017年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日,S公司有一栋办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零。假定该办公楼用于S公司的总部管理。S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2017年1月1日,S公司股东权益总额为3 500万元,其中:股本为2 000万元,资本公积为1 500万元,其他综合收益为0,盈余公积为0,未分配利润为0。2017年,S公司实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元,宣告并分派现金股利600万元,未分配利润为300万元。S公司因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为100万元,无其他导致所有者权益变动的事项。2018年,S公司实现净利润1 200万元,提取盈余公积120万元,无其他所有者权益变动事项。假定,S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求:(1)在合并工作底稿中编制2017年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。(2)在合并工作底稿中编制2018年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。(3)在合并工作底稿中编制2017年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。(4)在合并工作底稿中编制2018年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。
选项
答案
解析
(1)借:固定资产——原价 100(700-600) 贷:资本公积——本年 100借:管理费用 5(100÷20) 贷:固定资产——累计折旧 5(2)借:固定资产——原价 100 贷:资本公积——年初 100借:未分配利润——年初 5 贷:固定资产——累计折旧 5借:管理费用 5(100÷20) 贷:固定资产——累计折旧 5(3)以S公司2017年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础,重新确定的S公司2017年的净利润为995万元(1 000-5)。借:长期股权投资 796(995×80%) 贷:投资收益 796借:投资收益 480(600×80%) 贷:长期股权投资 480借:长期股权投资 80(100×80%) 贷:其他综合收益——本年 80(4)借:长期股权投资 396(796-480+80) 贷:未分配利润——年初 316(796-480) 其他综合收益——年初 80以S公司2017年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础,重新确定的S公司2018年的净利润为1 195万元(1 200-5)。借:长期股权投资 956(1 195×80%) 贷:投资收益 956
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