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  3. 假设P公司能够控制S股份有限公司（以下简称“S公司”）。2017年12月31日，

假设P公司能够控制S股份有限公司（以下简称“S公司”）。2017年12月31日，

tikufree2019-12-17  16
问题 假设P公司能够控制S股份有限公司（以下简称“S公司”）。2017年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元，拥有S公司80%的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2017年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定该办公楼用于S公司的总部管理。S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2017年1月1日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中：股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。2017年，S公司实现净利润1 000万元，提取盈余公积100万元，宣告并分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动的事项。2018年，S公司实现净利润1 200万元，提取盈余公积120万元，无其他所有者权益变动事项。假定，S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并工作底稿中编制2017年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。（2）在合并工作底稿中编制2018年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。（3）在合并工作底稿中编制2017年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。（4）在合并工作底稿中编制2018年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。
选项
答案
解析（1）借：固定资产——原价　　　　　　　　　 100（700-600）　贷：资本公积——本年　　　　　　　　　　　　　　 100借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20）　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5（2）借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：资本公积——年初　　　　　　 　　　　　　　　100借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 5　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20）　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　 5（3）以S公司2017年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S公司2017年的净利润为995万元（1 000-5）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　796（995×80%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 796借：投资收益　　　　　　　　　　　　　480（600×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 480借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 80（100×80%）　贷：其他综合收益——本年　　　　　　　　　　　　　80（4）借：长期股权投资　　　　　　　　　　396（796-480+80）　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　 316（796-480）　　　其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　80以S公司2017年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S公司2018年的净利润为1 195万元（1 200-5）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　956（1 195×80%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 956
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