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  3. 乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表

乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表

昕玥2019-12-17  71
问题 乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元，截止2×16年末该金额累计已计提折旧250万元，2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（　　）。
选项 A.存货项目的年初余额应抵销200万元B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
答案ABCD
解析甲公司编制2×17年末合并资产负债表相关会计处理如下：借：无形资产　　　　　　　　 　　　　　　　　　　800　贷：资本公积　　　　　　　 　　　　　　　　　　　800借：年初未分配利润　　　　　 　　　　　　　　　　400　贷：无形资产　　　　　　　 　　　　　　　　　　　400借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350（万元），选项D正确。2×17年存货项目的年初余额抵销数为2×16年末存货中未实现内部销售利润200万元，可编制如下抵销分录：借：年初未分配利润　　　　　 　　　　　　　　　　200　贷：存货　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　200借：存货　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　200　贷：营业成本　　　　　　　 　　　　　　　　　　　200选项A正确。借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　1600　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600借：固定资产　　　　　　　　　　　 　　　　　　　250　贷：年初未分配利润　　　　　　　　 　　　　　　　250借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25固定资产项目的年初余额应抵销=1600-250=1350（万元），选项B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1600-250=1950（万元），选项C正确。
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