2. 财务会计
  3. 某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2017 年 12 月发生如下业务： （1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新...

某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2017 年 12 月发生如下业务： （1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新...

admin2020-12-24  20
问题 某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2017 年 12 月发生如下业务：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计90 万元；采取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件，每件收取差价款 1500 元。
（2）销售 1500 件电子出版物给某单位，不含税价 500 元/件，开具了增值税专用发票后，发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5 万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。
（3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的不含税运费 15 万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得乙企业委托税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税运费 10 万元。
（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额 20 万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。
（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值 30 万元，其中运费成本 4 万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
选项 A.38.78
B.37.75
C.39.70
D.41.50
答案B
解析业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务”，适用 6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）当月增值税进项税合计＝1.95＋1.68＝3.63（万元）当月应纳增值税＝36.52－（3.63－4.86）＝37.75（万元）
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