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乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为1
乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为1
昕玥
2019-12-17
24
问题
<P>乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:资料一:折旧设备数据资料如表6所示。</P><P>
</P><P>
</P><P>资料二:相关货币时间价值系数如表7所示。</P><P>
</P><P>要求:</P><P>(1)计算与购置新设备相关的下指标:①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1—5年现金净流量(NCF<sub>1-5</sub>)和第6年现金净流量(NCF<sub>6</sub>);⑦净现值(NPV)。</P><P>(2)计算与使用旧设备相关的下指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。</P><P>(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算结处工,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。</P>
选项
答案
解析
<P>(1)①税后年营业收入=2800*(1-25%)=2100(万元)②税后年付现成本=1500*(1-25%)=1125(万元)③每年折旧抵税,=700*25%=175(万元)④残值变价收入=600(万元)⑤残值净收益纳税=(600-600)*25%=0万元⑥NCF<sub>1-5</sub>=2100-1125+175=1150(万元)NCF<sub>6</sub>=1150+600-0=1750(万元)⑦NPV=-4800+1150*(P/A,12%,5)+1750*(P/F,12%,6)=-4800+1150*3.6048+1750*0.5066=232.07(万元)</P><P>(2)①目前账面价值=4500-400*4=2900(万元)②目前资产报废损失=1900-2900=-1000(万元)③资产报废损失抵税=1000*25%=250(万元)④残值报废损失减税=(500-400)*25%=25(万元)</P><P>(3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值,所以应选择继续使用旧设备,不应更新。</P>
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