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  3. 乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1

乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1

昕玥2019-12-17  46
问题 <P>乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：资料一：折旧设备数据资料如表6所示。</P><P></P><P></P><P>资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。</P><P></P><P>要求：</P><P>(1)计算与购置新设备相关的下指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1—5年现金净流量(NCF<sub>1-5</sub>)和第6年现金净流量(NCF<sub>6</sub>)；⑦净现值(NPV)。</P><P>(2)计算与使用旧设备相关的下指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。</P><P>(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元，根据上述计算结处工，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。</P>
选项
答案
解析<P>(1)①税后年营业收入=2800*(1-25%)=2100（万元）②税后年付现成本=1500*(1-25%)=1125（万元）③每年折旧抵税，=700*25%=175（万元）④残值变价收入=600（万元）⑤残值净收益纳税=(600-600)*25%=0万元⑥NCF<sub>1-5</sub>=2100-1125+175=1150（万元）NCF<sub>6</sub>=1150+600-0=1750（万元）⑦NPV=-4800+1150*(P/A,12%,5)+1750*(P/F,12%,6)=-4800+1150*3.6048+1750*0.5066=232.07（万元）</P><P>(2)①目前账面价值=4500-400*4=2900（万元）②目前资产报废损失=1900-2900=-1000（万元）③资产报废损失抵税=1000*25%=250（万元）④残值报废损失减税=(500-400)*25%=25（万元）</P><P>(3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值，所以应选择继续使用旧设备，不应更新。</P>
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