2. 财务会计
  3. 假定某企业为工业企业，2019年全年经营业务如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广...

假定某企业为工业企业，2019年全年经营业务如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广...

admin2020-12-24  9
问题 假定某企业为工业企业，2019年全年经营业务如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元），管理费用400万元（其中业务招待费15万元、企业开展研发活动实际发生研究开发费用100万元），财务费用60万元；
(3)税金160万元（其中增值税120万元）；
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元、支付税收滞纳金6万元）；
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费4万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
(1)下列关于广告费和研究开发费用的纳税调整说法中，正确的是(   )。
选项 A．广告费可以在本年度应纳税所得额计算中全额扣除
B．广告费需要调增应纳税所得额45万元
C．研究开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除75%
D．研究开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除
答案BC
解析广告费应在销售收入15%以内在本年度据实扣除，超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额=42-0-2500×15%=420-375=45（万元）；企业开展研发活动实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。
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