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某房地产开发企业出售房地产的增值额为2000万元,扣除项目金额为1500万元,该
某房地产开发企业出售房地产的增值额为2000万元,扣除项目金额为1500万元,该
Freeti
2019-12-17
37
问题
某房地产开发企业出售房地产的增值额为2000万元,扣除项目金额为1500万元,该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为()。
选项
A:600万元B:775万元C:800万元D:1000万元
答案
B
解析
本题考查缴纳的土地增值税累计计征办法。(1)掌握税率土地增值税实行的是四级超率累进税率:①增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%,速算扣除数为0。②增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%,速算扣除数为5%。③增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%,速算扣除数为15%。④增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%,速算扣除数为35%。(2)确定应税收入应税收入包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。(3)确定扣除项目①取得土地使用权所支付的金额,包括支付地价款和有关登记、过户手续费。②房地产开发成本,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用。③房地产开发费用,主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中,其他房地产开发费用按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定,纳税人能按转移房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构证明的,可按利息加上上述第①和②项合计的5%以内计算扣除,否则按上述第①和②项合计的10%以内计算扣除。④转让房地产有关的税金支出,包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等。⑤其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的,对专门从事房地产开发的企业可以按20%计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要,计算时千万不能遗漏。(4)计算方法首先确定增值额与扣除项目合计的比例,看其结果介于税率中哪一个层次,然后运用公式“土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数”进行计算。2000*50%-1500*15%=775(万元)。
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