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  3. 某市区的甲建筑工程公司为增值税一般纳税人， 2018 年 11 月在项目所在地发

某市区的甲建筑工程公司为增值税一般纳税人， 2018 年 11 月在项目所在地发

Freeti2019-12-17  59
问题 某市区的甲建筑工程公司为增值税一般纳税人， 2018 年 11 月在项目所在地发生如下经营业务： （ 1） 甲公司以包工包料方式承包建筑工程 A， 工程结算价款为 11000 万元， 开具增值税专用发票注明的价款为 10000 万元， 增值税税额为 1000 万元。 （ 2） 以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程， 甲公司选择简易计税方法， 开具发票注明的价税合计为1030 万元。 （ 3） 承接建筑工程项目 B， 工程结算价款为 2060 万元， 开具增值税专用发票注明的价税合计金额为 2060 万元， 工程项目《 建筑工程施工许可证》 日期在 2016 年 4 月30 日之前， 甲公司选择采用简易计税方式。 （ 4） 为 A 建筑工程购进工程物资 1000 万元，取得增值税专用发票， 注明增值税额 160 万元； 另取得普通发票注明金额 200 万元； 甲公司自建职工食堂领用工程物资 100 万元， 购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。 （ 5）甲公司自购的机械设备为 A 建筑工程施工中发生油费等支付 580 万元，取得增值税专用发票注明的价款为 500 万元， 增值税税额为 80 万元。 （ 6） 甲公司将 A 建筑工程分包给丙建筑公司， 支付工程结算价款为 220 万元， 取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元， 增值税税额为 20 万元。 （ 7） 甲公司购买一台设备， 增值税专用发票注明的价款为 100 万元， 增值税额为 16 万元。 （ 8） 甲公司承包乙公司建筑工程项目， 全部材料、 设备、 动力由乙公司自行采购。 工程结算价款为 3090 万元， 甲公司采用简易计税方式。 （ 9） 甲公司取得 A建筑工程质量优质奖 220 万元， 为 A 建筑工程发生运输费 100 万元， 取得增值税专用发票，注明增值税税额为 11 万元。 要求： 计算甲公司 2017 年 11 月份应纳的增值税。
选项
答案
解析1.业务（ 1） 销项税额=11000÷ （ 1+10%） × 10%=1000（ 万元） 。业务（ 2） 应纳税额=1030÷ （ 1+3%） × 3%=30（ 万元） 。业务（ 3） ： 《 建筑工程施工许可证》 日期在 2016 年 4 月 30 日之前是建筑工程老项目， 甲公司可以选择简易计税办法计税。 应纳税额=2060÷ （ 1+3%） × 3%=60（ 万元） 。业务（ 4） 进项税额=160 万元， 取得普通发票的 200 万元不得抵扣税额。进项税额转出=100× 16%=16（ 万元） 。业务（ 5） ： 进项税额=80（ 万元） 。业务（ 6） ： 进项税额=20（ 万元） 。业务（ 7） ： 进项税额=16（ 万元） 。业务（ 8） ： 是甲供工程， 甲公司选择简易计税办法计税。应纳税额=3090÷ （ 1+3%） × 3%=90（ 万元） 。业务（ 9） ： 工程质量优质奖的销项税额=220÷ （ 1+10%） × 10%=20（ 万元） ； 交通运输服务，税率为 10%， 运费的进项税额=100× 10%=10（ 万元） 。2.计算应纳增值税（ 1） 一般计税方法销项税额=1000+20=1020（ 万元）进项税额=160+80+20+16+10=286（ 万元）进项税额转出=16 万元应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1020-286+16=750（ 万元） 。（ 2） 简易计税方法应纳增值税=30+60+90=180（ 万元） 。（ 3） 甲建筑公司 2018 年 11 月应纳增值税=750+180=930（ 万元） 。
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